НДС 22% к вычету при импорте из Китая: инструкция 2026 года

Что изменилось в 2026 году: ставка 22%

С 1 января 2026 года в России действует новая базовая ставка НДС — 22% вместо прежних 20%. Изменение внесено Федеральным законом № 425-ФЗ от 28 ноября 2025 года и применяется к товарам, отгруженным начиная с 01.01.2026. Льготная ставка 10% для социально значимых товаров (базовые продукты, детские товары, лекарства) сохранена.

Для импортёров это означает две вещи. Первая — импорт стал дороже на входе: НДС на таможне теперь считается по 22%. Вторая, менее очевидная — цена ошибки выросла. На каждый миллион рублей стоимости товара без налога приходится 220 000 ₽ НДС. Для плательщика налога это вычет; для того, кто остался без документов, — просто расход, который уже никуда не денется.

Откуда берётся НДС при импорте

При ввозе товара в Россию НДС уплачивается на таможне — это одно из условий выпуска груза в свободное обращение. База для расчёта складывается из трёх частей:

• Таможенная стоимость — как правило, цена товара по контракту плюс расходы на доставку до границы ЕАЭС;
• Ввозная пошлина — процент от таможенной стоимости, зависит от кода ТН ВЭД товара;
• Акциз — только для подакцизных категорий.

Формула простая: НДС = (таможенная стоимость + пошлина + акциз) × 22%. Уплаченная сумма фиксируется в декларации на товары (ДТ) — именно этот документ впоследствии становится основанием для вычета.

Если же вы покупаете уже ввезённый товар у российской компании-импортёра, НДС для вас выглядит привычно: он выделен в счёте-фактуре или УПД продавца — как при любой покупке внутри страны.

Три условия вычета по НК РФ

Право на вычет импортного НДС закреплено в п. 2 ст. 171 НК РФ, порядок — в ст. 172. Чтобы вычет состоялся, должны одновременно выполняться три условия:

1. Товар предназначен для облагаемых НДС операций. Вы продаёте его, используете в производстве или иным образом задействуете в деятельности, с которой платите НДС.
2. Товар принят к учёту. Партия оприходована на баланс — есть первичные документы.
3. Есть подтверждающие документы. При самостоятельном импорте — декларация на товары и документы об уплате НДС таможне. При покупке у импортёра — правильно оформленный счёт-фактура или УПД.

Заявить вычет можно не только в квартале ввоза: НК РФ разрешает использовать его в течение трёх лет после принятия товара к учёту (п. 1.1 ст. 172). Это удобно, когда в текущем квартале начислен небольшой НДС и вычет выгоднее перенести.

Два сценария: сам импортёр или покупка у импортёра

На практике у компании есть два законных пути получить товар из Китая с правом на вычет — и они серьёзно отличаются по трудозатратам.

Мы работаем по обеим моделям — выбор за вами. Хотите без ВЭД — импортируем товар на себя и продаём вам по договору поставки с УПД и счётом-фактурой: бухгалтерия видит обычную внутрироссийскую покупку со всеми правами на вычет. Хотите импортировать самостоятельно — платите напрямую нашей компании в Китае по ВЭД-контракту: даём полный комплект экспортных документов, сопровождаем логистику и оформление и учим процессу, пока он не станет для вашей команды рутиной. Вычет в этом случае вы получаете по собственной декларации на товары.

Пример расчёта: сколько денег на кону

Возьмём типовую партию. Вы покупаете товар у импортёра на 1 220 000 ₽, в том числе НДС 22% — 220 000 ₽.

• Стоимость товара без НДС: 1 000 000 ₽
• НДС в счёте-фактуре: 220 000 ₽
• После вычета налоговая нагрузка компании уменьшается на эти 220 000 ₽

Итог: реальная стоимость товара для компании-плательщика НДС — 1 000 000 ₽, а не 1 220 000 ₽. Умножать эту разницу на годовой оборот и называть результат экономией не стоит: вычет не приходит деньгами на счёт, он уменьшает налог к уплате. Сколько он даст на практике, зависит от того, сколько НДС вы начисляете сами.

У продавца на маркетплейсе эта разница видна прямо в юнит-экономике: при карго 220 000 ₽ навсегда остаются в себестоимости партии, а белая поставка под Wildberries и Ozon переводит их в вычет — при том, что документы на товар площадка и так вправе запросить.

И честная оговорка: у компаний с большими оборотами входящий НДС нередко накапливается быстрее, чем используется, — для них вычет не аргумент, а бухгалтерская рутина. Если это ваш случай, ценность белой схемы для вас не в налоговой арифметике, а в документах, которые проходят аудит, правах на товар и отсутствии рисков — этот разбор мы вынесли в статью о карго.

Почему карго убивает вычет

Карго-схема подкупает простотой: назвал вес, заплатил за килограммы, получил коробки. Но у этой простоты есть цена, о которой перевозчики не рассказывают: товар ввозится без декларирования на вас. А значит:

• у вас нет декларации на товары — первого возможного основания вычета;
• у вас нет счёта-фактуры — второго возможного основания;
• формально у вас вообще нет документов, что этот товар легально ввезён и вам принадлежит.

Уточнение, потому что часто встречается обратное утверждение: ввозного НДС при карго не возникает вовсе. Партия не декларируется на вас — начислять налог не на кого, и в тариф перевозчика он не «зашит». Вычитать нечего не из-за потерянных бумаг, а из-за отсутствия самого налога. Сравнение двух схем с полным расчётом — в статье «Карго или официальный импорт».

Пять ошибок, из-за которых теряют вычет

1. Дефектный счёт-фактура. Неверный ИНН, ставка, арифметика — налоговая снимает вычет по формальным основаниям. Проверяйте документы при приёмке, а не при проверке.
2. Товар не принят к учёту. Вычет заявлен, а оприходования нет — условие ст. 172 не выполнено.
3. Покупка у «продавца без НДС». Если поставщик применяет спецрежим и не выставляет счёт-фактуру с НДС — вычитать нечего. Уточняйте налоговый статус продавца до сделки.
4. Использование в необлагаемых операциях. Товар пошёл в деятельность без НДС — вычет по нему не положен, а заявленный придётся восстановить.
5. Потерянные документы при самостоятельном импорте. Без платёжек и ДТ доказать уплату импортного НДС нечем. Храните полный комплект по каждой поставке.

Частые вопросы

Какая ставка НДС действует при импорте из Китая в 2026 году?

Базовая — 22% (повышена с 20% Федеральным законом № 425-ФЗ от 28.11.2025). Для отдельных социально значимых товаров действует льготная ставка 10%.

Можно ли принять к вычету НДС, уплаченный на таможне?

Да, по ст. 171–172 НК РФ — при использовании товара в облагаемых операциях, принятии его к учёту и наличии ДТ с платёжными документами.

Что делать, если не хочется заниматься таможней самостоятельно?

Покупать у компании-импортёра по договору поставки: вычет вы получите по счёту-фактуре, а контракт, валютный контроль и декларирование останутся на стороне продавца.

Получу ли я вычет, если работаю на УСН?

Классического вычета на УСН нет; пониженные ставки НДС 5–7% для упрощенцев права на вычет также не дают. Но белые документы нужны и на упрощёнке — для маркетплейсов, проверок и подтверждения расходов. Схему лучше подобрать с бухгалтером.

Почему при карго вычет невозможен?

Нет ни декларации на товары, ни счёта-фактуры — то есть ни одного документа, который НК РФ признаёт основанием для вычета.